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個人綜合所得稅電子結算申報繳稅系統申報日期為104年5月1日起至6月1日止。
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• 執行業務暨其他所得者電子申報程式
  

http://tax.nat.gov.tw/info_IRX_download.html?id=1#









年底又到了，雖然距離明年五月繳稅還有好一陣子，
但領完這個月薪水明年註定要支出的稅金大概也就塵埃落定了……
去年2013年12月寫了這篇綜合所得稅介紹文大受歡迎，
今天2014.12.16 財政部明年綜合所得稅最新公告也出來了
(但不是明年生效，是用在105年申報)，
在此更新相關資料，大家看完可以心裡先有個底，
算算明年荷包要先預存多少錢，才不會一下子失血過多。

之後所得稅相關及後續的文章都會統一放在下面這篇總整理，
無論你從哪一篇連過來，建議都直接先過去看整個列表，然後按自己有興趣的順序閱讀 ^^
綜合所得稅申報/扣除額/節稅系列文總整理


綜合所得稅計算方法說明：每年都要繳稅，如果還不知道所得稅如何計算的請參考下面這張圖(出自moneydj)：
以下就分項逐字解釋，請繼續往下看！

計算所得淨額：
(1) 所得淨額 = 所得總額 - 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 特別扣除額
所得淨額會在下一條公式用到，
這個金額是從我們今年的所得總額(全部收入合計)扣掉一些雜項而得到，
而可從所得總額扣除的項目如下：

• 免稅額：每人85,000元，扶養下方表格親屬報稅時可納入他的免稅額；另年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系(不含旁系)尊親屬，其免稅額為127,500元。
  

  

• 扣除額(標準或列舉)：
  標準扣除額納稅義務人個人扣除79,000元；有配偶者扣除158,000元。
  列舉扣除額項目如下，若相加後超過標準扣除額，那改用列舉可以少繳一些稅。

• 特別扣除額：
  除了免稅額及扣除額外還有個特別扣除額，一般人通常是用來扣掉薪資，
  當然如果還有其他適用的項目，也是多扣就少繳稅囉！

計算應納稅額：(2) 應納稅額 = 所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額
算出所得淨額後就可以進入第二條公式了，
這邊很簡單只要查表即可，把剛剛算出來的所得淨額代入正確的區間，
再乘上對應的適用稅率，並扣掉對應的累進差額後就可以得到應納稅額了，
103年度稅率級距表與102年相同(除非你是年收1000萬以上的大戶)，對照表如下：

額外補充：
這邊加碼說明一下上表中的累進差額是怎麼計算出來好了，數學不好的可跳過 XD
因為稅率是級距式，如上表中52萬以下是5%，而52萬1元起到117萬則是12%，
這並不代表52萬的人是繳 520000x5%；而 52萬1元 就得繳 520001 x 12%，
如果是這樣的話那多出的 1元造成的差距也太大了……

52萬1元所需繳的稅是 520000x 5% + (520001-520000)x 12%，
也就是超出52萬的部份才課12%的稅，52萬以內的是課 5%的稅。
再以 117萬為例，要繳的稅等於 520000x 5% + (1170000-520000) x12%，
以國小數學移項，上式等同 1170000x 12% - 520000x(12%-5%) = 1170000x 12% - 36400，
最後是不是就變成了所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額的格式，
而最後被扣除的36400就是52~117萬的累進差額，不知道這樣大家看懂呢？
累進差額就是將所得淨額直接乘上適用稅率後，
再扣除前面那些不用繳那麼高稅率的金額，再以所得淨額2350000為例：
要繳的稅應該是：520000x 5% + (1170000-520000)x 12% + (2350000-1170000)x20%
= 2350000x 20% - 1170000x 8% - 520000x 7% = 2350000x 20% - 130000，
所以 117~235萬這段扣除的累進差額就是130000。


計算應繳(退)稅額：(3) 應繳(退)稅額 = 應納稅額 - 扣繳稅額及可扣抵稅額
上面補充說明的地方看不懂其實沒什麼關係，只要用第二條公式算出正確的應納稅額即可。
應納稅額就是我們全年應該要繳給政府的稅了，一毛也跑不掉，
然而因為我們在領薪水、股息時有時都已被預扣稅金，
所以應納稅額還要再扣除已預繳的扣繳稅額(薪水)及可扣抵稅額(股票股息)，
得出的金額才是五月報稅時要再補繳的錢，
如果扣除後金額是負的代表可退稅，記得還是要報稅才能把多繳的稅金領回來唷！


實戰說明：經過這一番解說，不知道大家有沒有搞懂了呢？以下再舉個實例作為示範好了！
假設小明月薪8萬(預扣5%稅金)，年終3個月(無預扣稅金)，單身無扶養親屬。
以下是(103年度,104年申報)的數字：

(1) 所得淨額 = 所得總額 - 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 特別扣除額
80000x15個月(月薪+年終) - 85000(單身) - 79000(標準) - 108000(薪資所得特別扣除額)
算出的所得淨額是 928000，代入第二個算式。

(2) 應納稅額 = 所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額
928000落在 520001~1170000區間，對應的適用稅率=12%、累進差額=36400，
應納稅額 = 928000 x 12% - 36400 = 74960，代入第三個算式。

(3) 應繳(退)稅額 = 應納稅額 - 扣繳稅額及可扣抵稅額
因每月薪水都已被預扣5%稅金，但年終沒預扣，
所以小明已先被預扣的扣繳稅額，為 80000x 5% x 12個月= 48000，
應繳(退)稅額 = 74960 - 48000 = 26960，所以小明五月時還得再補繳 26960的稅金 QQ

解釋完以上大家應該就了解了吧！可以再複習一下這張圖 ^^
下面還有補充一些今年報稅與去年的差異，以及稅率歷史資料唷！



101-102年度報稅更動項目：

94-102年度歷史稅率級距表資料：

103-104年度報稅更動項目 (暫存用，105年才用得到唷)：2014.12.16 針對104年度,105年申報綜合所得稅財政部最新公告：
公告104年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額
主要的變化如下列三點，對一般領薪水的小百姓是會省下一些的：

1. 標準扣除額自79,000元調高為90,000元(有配偶者加倍扣除)
2. 薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額分別自108,000元調高為128,000元
3. 課稅級距增加綜合所得淨額超過1,000萬元部分，適用45%稅率的級距(第6級距)。

104年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額一覽表



104年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額一覽表

• 扣除額(標準或列舉)：
  標準扣除額納稅義務人個人扣除90,000元；有配偶者扣除180,000元。
  列舉扣除額項目如下，若相加後超過標準扣除額，那改用列舉可以少繳一些稅。

• 特別扣除額：
  除了免稅額及扣除額外還有個特別扣除額，一般人通常是用來扣掉薪資，
  當然如果還有其他適用的項目，也是多扣就少繳稅囉！

(1) 所得淨額 = 所得總額 - 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 特別扣除額
80000x15個月(月薪+年終) - 85000(單身) - 90000(標準) - 128000(薪資所得特別扣除額)
算出的所得淨額是 897000，代入第二個算式。

(2) 應納稅額 = 所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額
897000落在 520001~1170000區間，對應的適用稅率=12%、累進差額=36400，
應納稅額 = 897000 x 12% - 36400 = 71240，代入第三個算式。
* 同樣的收入在去年算出來應納稅額是74960，等於年收120萬的人今年可少繳 3720元

(3) 應繳(退)稅額 = 應納稅額 - 扣繳稅額及可扣抵稅額
因每月薪水都已被預扣5%稅金，但年終沒預扣，
所以小明已先被預扣的扣繳稅額，為 80000x 5% x 12個月= 48000，
應繳(退)稅額 = 71240 - 48000 = 23240，所以小明五月時還得再補繳 23240的稅金 QQ



本文出自符碼記憶，請勿全文轉載，部份轉載請註明出處 關鍵字：綜合所得稅, 102年, 103年, 104年, 申報, 稅率, 級距表, 免稅額, 標準扣除額
參考資料：

1. 6 大步驟，報稅新手變專家
2. 103年報稅好康搶先知
3. 公告102年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距之金額
4. 94-102年度稅率級距表

http://www.ewdna.com/2013/12/salary-tax.html