注意(公告)事項
電子報繳稅服務已停用SSL V3.0傳輸加密服務,請用戶改用TLS V1.0或 V1.1傳輸加密。
個人綜合所得稅電子結算申報繳稅系統申報日期為104年5月1日起至6月1日止。
個人綜合所得稅當年度所得、扣除額、稅籍資料下載期間為 104年4月28日 08:00:00起 至 6月1日 23:59:59止。
軟體下載(含網路申報及二維條碼,Windows系統使用)
http://tax.nat.gov.tw/info_IRX_download.html?id=1#
年底又到了,雖然距離明年五月繳稅還有好一陣子,
但領完這個月薪水明年註定要支出的稅金大概也就塵埃落定了……
去年2013年12月寫了這篇綜合所得稅介紹文大受歡迎,
今天2014.12.16 財政部明年綜合所得稅最新公告也出來了
(但不是明年生效,是用在105年申報),
在此更新相關資料,大家看完可以心裡先有個底,
算算明年荷包要先預存多少錢,才不會一下子失血過多。
之後所得稅相關及後續的文章都會統一放在下面這篇總整理,
無論你從哪一篇連過來,建議都直接先過去看整個列表,然後按自己有興趣的順序閱讀 ^^
綜合所得稅申報/扣除額/節稅系列文總整理
綜合所得稅計算方法說明:每年都要繳稅,如果還不知道所得稅如何計算的請參考下面這張圖(出自
moneydj):
以下就分項逐字解釋,請繼續往下看!
計算所得淨額:
(1)
所得淨額 =
所得總額 -
免稅額 -
扣除額(標準或列舉) -
特別扣除額
所得淨額會在下一條公式用到,
這個金額是從我們今年的
所得總額(全部收入合計)扣掉一些雜項而得到,
而可從所得總額扣除的項目如下:
- 免稅額:每人85,000元,扶養下方表格親屬報稅時可納入他的免稅額;另年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系(不含旁系)尊親屬,其免稅額為127,500元。
- 扣除額(標準或列舉):
標準扣除額納稅義務人個人扣除79,000元;有配偶者扣除158,000元。
列舉扣除額項目如下,若相加後超過標準扣除額,那改用列舉可以少繳一些稅。
- 特別扣除額:
除了免稅額及扣除額外還有個特別扣除額,一般人通常是用來扣掉薪資,
當然如果還有其他適用的項目,也是多扣就少繳稅囉!
計算應納稅額:(2)
應納稅額 =
所得淨額 x
適用稅率 -
累進差額
算出
所得淨額後就可以進入第二條公式了,
這邊很簡單只要查表即可,把剛剛算出來的
所得淨額代入正確的區間,
再乘上對應的
適用稅率,並扣掉對應的
累進差額後就可以得到
應納稅額了,
103年度稅率級距表與102年相同(除非你是年收1000萬以上的大戶),對照表如下:
額外補充:
這邊加碼說明一下上表中的
累進差額是怎麼計算出來好了,
數學不好的可跳過 XD
因為稅率是級距式,如上表中52萬以下是5%,而52萬1元起到117萬則是12%,
這並不代表52萬的人是繳 520000x5%;而 52萬1元 就得繳 520001 x 12%,
如果是這樣的話那多出的 1元造成的差距也太大了……
52萬1元所需繳的稅是 520000x 5% + (520001-520000)x 12%,
也就是超出52萬的部份才課12%的稅,52萬以內的是課 5%的稅。
再以 117萬為例,要繳的稅等於 520000x 5% + (
1170000-520000) x12%,
以國小數學移項,上式等同
1170000x
12% -
520000x(12%-5%) =
1170000x
12% -
36400,
最後是不是就變成了
所得淨額 x
適用稅率 -
累進差額的格式,
而最後被扣除的
36400就是52~117萬的
累進差額,不知道這樣大家看懂呢?
累進差額就是將
所得淨額直接乘上
適用稅率後,
再扣除前面那些不用繳那麼高稅率的金額,再以
所得淨額2350000為例:
要繳的稅應該是:520000x 5% + (1170000-520000)x 12% + (2350000-1170000)x20%
= 2350000x 20% - 1170000x 8% - 520000x 7% =
2350000x
20% -
130000,
所以 117~235萬這段扣除的
累進差額就是
130000。
計算應繳(退)稅額:(3)
應繳(退)稅額 =
應納稅額 -
扣繳稅額及可扣抵稅額
上面補充說明的地方看不懂其實沒什麼關係,只要用第二條公式算出正確的
應納稅額即可。
應納稅額就是我們全年應該要繳給政府的稅了,一毛也跑不掉,
然而因為我們在領薪水、股息時有時都已被預扣稅金,
所以
應納稅額還要再扣除已預繳的扣繳稅額(薪水)及可扣抵稅額(股票股息),
得出的金額才是五月報稅時要再補繳的錢,
如果扣除後金額是負的代表可退稅,記得還是要報稅才能把多繳的稅金領回來唷!
實戰說明:經過這一番解說,不知道大家有沒有搞懂了呢?以下再舉個實例作為示範好了!
假設小明月薪8萬(預扣5%稅金),年終3個月(無預扣稅金),單身無扶養親屬。
以下是(103年度,104年申報)的數字:
(1)
所得淨額 =
所得總額 -
免稅額 -
扣除額(標準或列舉) -
特別扣除額
80000x15個月(月薪+年終) -
85000(單身) -
79000(標準) -
108000(薪資所得特別扣除額)
算出的
所得淨額是
928000,代入第二個算式。
(2)
應納稅額 =
所得淨額 x
適用稅率 -
累進差額
928000落在 520001~1170000區間,對應的
適用稅率=12%、
累進差額=36400,
應納稅額 =
928000 x
12% -
36400 =
74960,代入第三個算式。
(3)
應繳(退)稅額 =
應納稅額 -
扣繳稅額及可扣抵稅額
因每月薪水都已被預扣5%稅金,但年終沒預扣,
所以小明已先被預扣的
扣繳稅額,為 80000x 5% x 12個月=
48000,
應繳(退)稅額 =
74960 -
48000 =
26960,所以小明五月時還得再補繳
26960的稅金 QQ
解釋完以上大家應該就了解了吧!可以再複習一下這張圖 ^^
下面還有補充一些今年報稅與去年的差異,以及稅率歷史資料唷!
101-102年度報稅更動項目:
94-102年度歷史稅率級距表資料:
103-104年度報稅更動項目 (暫存用,105年才用得到唷):2014.12.16 針對104年度,105年申報綜合所得稅財政部最新公告:
公告104年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額
主要的變化如下列三點,對一般領薪水的小百姓是會省下一些的:
- 標準扣除額自79,000元調高為90,000元(有配偶者加倍扣除)
- 薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額分別自108,000元調高為128,000元
- 課稅級距增加綜合所得淨額超過1,000萬元部分,適用45%稅率的級距(第6級距)。
104年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額一覽表
104年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額一覽表
- 扣除額(標準或列舉):
標準扣除額納稅義務人個人扣除90,000元;有配偶者扣除180,000元。
列舉扣除額項目如下,若相加後超過標準扣除額,那改用列舉可以少繳一些稅。
- 特別扣除額:
除了免稅額及扣除額外還有個特別扣除額,一般人通常是用來扣掉薪資,
當然如果還有其他適用的項目,也是多扣就少繳稅囉!
(1)
所得淨額 =
所得總額 -
免稅額 -
扣除額(標準或列舉) -
特別扣除額
80000x15個月(月薪+年終) -
85000(單身) -
90000(標準) -
128000(薪資所得特別扣除額)
算出的
所得淨額是
897000,代入第二個算式。
(2)
應納稅額 =
所得淨額 x
適用稅率 -
累進差額
897000落在 520001~1170000區間,對應的
適用稅率=12%、
累進差額=36400,
應納稅額 =
897000 x
12% -
36400 =
71240,代入第三個算式。
* 同樣的收入在去年算出來應納稅額是74960,等於年收120萬的人今年可少繳 3720元
(3)
應繳(退)稅額 =
應納稅額 -
扣繳稅額及可扣抵稅額
因每月薪水都已被預扣5%稅金,但年終沒預扣,
所以小明已先被預扣的
扣繳稅額,為 80000x 5% x 12個月=
48000,
應繳(退)稅額 =
71240 -
48000 =
23240,所以小明五月時還得再補繳
23240的稅金 QQ
本文出自符碼記憶,請勿全文轉載,部份轉載請註明出處 關鍵字:綜合所得稅, 102年, 103年, 104年, 申報, 稅率, 級距表, 免稅額, 標準扣除額
參考資料:
- 6 大步驟,報稅新手變專家
- 103年報稅好康搶先知
- 公告102年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距之金額
- 94-102年度稅率級距表