年終獎金計算辦法 前後對照表
項次 | 修訂前 | 修訂後 | 修訂原因 |
1 | 無 | 第三條:獎金種類 一、年獎 二、年終獎金 三、年終特別獎金 | 獎金種類增加 |
第三條:獎金數額 年終獎金視公司全年營運結果由人資部簽呈雇主依績效核定發放。 | 第四條:獎金數額 年獎、年終獎金及年終特別獎金視公司全年營運成果,由人資部簽呈總經理核定發放。 | 增設獎金種類金額 | |
第四條:年終獎金計算標準 一、以員工個人基本薪資為計算基礎。 二、全年在職者以基本薪資全額計算,中途到職者按實際工作時間比例計算。( 每月以30日計 ) 三、應發獎金 = 基本薪資÷30日 * 發放日數 * 在職比例 四、年終考核:優等者加發應發獎金 20 % 甲等者加發應發獎金 5 % 乙等者不加發、不扣減獎金 丙等者扣減應發獎金 10 % 五、實發獎金 = 應發獎金 ±年終員工考核績效 | 第五條:年獎、年終獎金及年終特別獎金計算標準 一、年獎 為年終獎金的一部份,係針對公司營運成果及 年度內員工學習能力、專業表現、敬業態度、 品德操守等各方面表現優異者,公司於年底發 放一筆現金,以資鼓勵。而與以勞工工作達到 預定目標而發放之績效獎金無關。 二、年終獎金 (一)以員工個人基本薪資為計算基礎。 (二)全年在職者以基本薪資全額計算,中途到職者按實際工作時間比例計算。 (每月以30日計) (三)應發獎金 = 基本薪資÷30日 * 發放日數 * 在職比例 | 獎金種類增加 |
項次 | 修訂前 | 修訂後 | 修訂原因 |
(四)年終考核:優等者加發應發獎金 20 % 甲等者加發應發獎金 5 % 乙等者不加發、不扣減獎金 丙等者扣減應發獎金 10 % (五)實發獎金 = 應發獎金 ±年終員工考核績效 三、年終特別獎金 對年度內有特殊工作表現及貢獻者,另加發一筆現金,作為特別獎勵。 以上三種獎金均為年終獎金的一部份,均非固定給予,且金額亦非固定,完全根據公司營運成果,於年終時分別給予。 |
項目\公司 | 某A公司 | 某B公司 | 是否為中小企業常見手法 |
1.面試約定薪資與投保等級不同 | 相同:少報稅(工資、其他),國稅局與勞保局永遠查不到. 「同業利潤」或許可已查到,但那要碰機會與算機率. 相異:透過薪資設計謊稱年獎是恩惠性給予並非工資,但卻為每個月固定發放,將基本薪資+全勤獎金+伙食費以外費用,拆到年獎:主管加給+工作加給+其他津貼+環境津貼+輪班津貼+印刷津貼及主管加給取消環境津貼每月2700元『由年獎總金額減發』。 面試約定約薪為3.2萬(本薪20340伙食費1800全勤900合計23040元),固定每月5日薪資轉帳與10日用信封袋給於現金8422,年獎107520/12=8960元/月,8960/30=299元/天。兩者落差8960-8422=538元/月*12月=6456元/年為公司將要額外報稅金額加回去給勞工負擔或雇主已先報稅成為扣繳稅額,勞工實領現金8422元/月而公司報國稅局課稅所得為年獎金額為8960元/月。 犯罪手法:(精明幹練) 1.年獎明細表從鼎新系統轉存此表僅作留底備查用.(外帳) 2.年獎列印報表須從外掛程式在承辦人員電腦操作.(內帳) 勞動檢查只會列出外帳,民事庭不一定能查到,但地檢署檢察官可以透過交互審判查到每月10日用信封袋真實領現金簽帳事實與國稅局報稅資料不同。 定義為福利?要從損益表中營業成本與營業費用定義去找,或依「會計科目及編列原則」去做實質性認定。 參考資料:【圖解】輕鬆讀懂財務三表(資產負債表、損益表和現金流量表)!掌握營運的儀表板https://www.managertoday.com.tw/articles/view/50296 | 相同:少報稅(工資、其他),國稅局與 勞保局永遠查不到.「同業利潤」或許可查到,但那要碰機會與算機率. 相異:透過薪資設計謊稱任何名義津貼並非工資,約定月薪為3.8萬,但卻只認定本薪30300為工資,工作津貼2700與專業加給5000(合計7700)並非工資;離職前又將本薪拆扣為1200免稅額伙食費並非工資,故意要將投保等級30300降低為29100元。這份未簽訂合約,在3/19更正國稅局資料時,將合計7700項目更改為交通津貼以說明勞動契約簽屬是某公司或投保某公司後派任到此公司任職所給於得交通補助費用這樣是合理予合法的說法。 犯罪手法:(處處破綻百出) 為不讓員工可以核對薪資明細,故意不發每個月薪資單.明知工作津貼與專業加給都是經常性給於屬於工資一部分,卻人為降低投保等級.至於有沒有內外帳之分,就要看地檢署的偵辦是否可以查到整個核薪與作帳流程是否合理合法. | 是。 1.故意者透過薪資結構設計將經常性給予不管是拆成實物或不同日期金融轉帳或不同公司給付都是很多老闆賭機率來故意違法,其特徵為投保薪資與月薪相差等級非常多。 2.善意者違法是因對法令不熟悉或無即時更進而導致投保等級有落差,或者因雇主或作業人員的故意將經常性給予某些福利不認為工資一部分(比如全勤或伙食費),其特徵為投保薪資與月薪相差等級很少。 3.灰色地帶需主管機關或法院認定是否為恩惠性給予之項目,通常比較有爭議是因雇主與勞工認知不同,是否為恩惠性給於,在法令上就算是經常性給於也需視個案認定是否有對價關係而視為工資一部分。此犯罪可區分為故意和非故意,故意者又回到薪資結構設計;非故意者是雇主本著對勞工照顧才多新增添福利項目。但口說並非真實,從公司公告、財報、報稅資料交叉比對去真實認定。善意者原則上公司財報不會列為工資而是福利津貼支出,國稅局報稅依加值型及非加值型營業稅法類別認定。 |
某所至某辦事處稽核要求提供資料及公司回覆資料彙總表
項次 | 要求日期 | 某所要求提供資料 | 提供日期 | 公司已提供資料 |
1 | 某年/7/23 | 陳XX資遣資料 | 某年/7/23 在某辦事處當天帶走資料 | 某先生於7/23去某辦事處稽核時已影印陳XX資遣資料(政府核准資 遣通報函、資遣通報名冊、資遣通知單、資遣同意書、資遣費明細表、收據、 支票影本、身份證影本、某年.04.01—某年.06.30出勤記錄)帶回。 |
2 | 某年/7/23 | 1. 張XX、胡XX二人某年4、5、6月薪資表,某年6月薪資表、及投保薪資。 2. 二人保險卡(看出某年4、5、6月及某年6月投保薪資) 3. 二人志願表。 4. 二人薪資匯款及領現金記錄 5. 公司勞退金6%提撥金額 6. 舊制退休金對帳單。 | 某年/7/25 | 1. 張XX、胡XX二人某年4、5、6月薪資表,某年6月薪資表。 2. 二人投保薪資表 (到職時勞保卡)。 3. 二人薪資結構調整方案同意書 4. 某年4至6月及某年6月二人銀行薪資匯款明細表、某年6月 年獎金預支簽收表、某年度扣繳憑單。扣繳憑單上註明薪資及年獎金 額。(年獎金預支簽收表只二人印在一起) 5. 公司某年5月勞工退休金計算名冊—雇主提繳 (勞保局資料) 6. 某年4月1日至6月16日(銀行)、某年4月1日至某年6月20日(銀行)勞工退休準備金對帳單。 7.有關獎金現金領取部份說明書 |
3 | 某年/7/25 | 某所電話要求提供提供 1. 某年7月至12月,某年1月至6月年獎簽收名冊要函蓋張XX、胡XX二人全部的名單。 2. 及薪資明細表。 | 某年/7/30 | 1. 7/30已傳真某年1月至6月年獎簽收名冊要函蓋張XX、胡XX二人某辦事處全部的名單。(某辦事處年獎簽收名冊一共二張,張XX、胡XX各佔一張)( 7/25某所電話要求提供提供某年7月至12月,某年1月至6月年獎簽收名冊要函蓋張XX、胡XX二人某辦事處全部的名單。) 2. 某年1月至5月張XX、胡XX二人薪資明細表 3. 再補充有關獎金現金領取部份說明書 |
某所至某辦事處稽核要求提供資料及公司回覆資料彙總表
項次 | 日期 | 某所要求提供資料 | 日期 | 公司所有尚未提供資料如下: |
4 | 某年/7/25 | 電話要求提供, 1. 某年7月至12月年獎簽收名冊要函蓋張XX、胡XX二人某辦事處全部的名單。 2. 張XX、胡XX二人某年07—某年12月的薪資明細表及年獎簽收單(自某年6月往前推一年。) | | 1. 某年7月至12月年獎簽收名冊要函蓋張XX、胡XX二人某辦事處全部的名單。 2. 張XX、胡XX二人某年07—某年12月的薪資明細表及年獎簽收單(自某年6月往前推一年。) 備註:年獎簽收表因應措施: 1. 某年7月至某年6月年獎簽收明細表:簽收表重新製作,表頭改為「獎金預支簽收表」,表尾增加備註為「本次簽收部份為年終獎金,向公司採現金預支方式」。 2. 某年1月至07月年獎簽收明細表重新製作某辦事處蓋章時,發現離職員工黃XX及郭XX,印章已領回無法補蓋,為因應某所要求提供某年.01-某年.07年獎資料,故刻製黃XX及郭XX印章以應急。 3. 已準備好資料尚未提供如下: A: 含蓋張XX、胡XX二人某年.01—某年.06某辦事處所有員工獎金預支簽收表(每月份二張共12’張)。 B: 張XX、胡XX二人自某年.07—某年.12薪資明細表 |
5 | 某年/7/25 | 第二次要求提供資料如下: 1. 8人勞工保險卡 2. 8人同意書 3. 8人離職前往前推1年薪資薪資明細表及年領現金清冊 ( 電話要求另提供陳XX資遣相關資料) 4. 8人資遣費明細表及印領清冊 5. 公司登記證、工廠登記證、營利事業登記證。 | | 7/25日第二次要求提供之資料,賴XX、李XX、陳XX、嚴XX、潘XX、凌XX、鐘XX、陳XX等8人資料已備妥。 1. 8人勞工保險某年9月投保金額名冊 2. 8人薪資結構調整方案同意書、資遣通知單 3. 8人某年9月至某年10月薪資薪資明細表 (離職前往前推1年) 4. 8人資遣費明細表、收據、合意終止勞動僱庸契約書 5. 公司登記證、工廠登記證、營利事業登記證。 6. 某先生於7/23去某辦事處稽核時已影印陳XX資遣資料帶回。 尚欠某年.01-某年.12薪資表、薪資結構調整方案同意書。 備註: 年獎簽收表因應措施: 1. 另印資遣費明細表取消簽名欄。 2.找不到某年.06-某年.11年獎報表,只有發放名冊,擬建議不提供此8人年獎簽收單。但若查到資遣明細表時某年.06月份無全勤獎金,要說明或要求提供資料將要另外應付。 3. 賴XX資遣明細表內某年.07月基本薪資應為18382元,誤寫為18362元,短少20元,擬建議暫不說明,待某先生提出時,再加以解釋。 |
1, 調財務長為副總兼財務長兼業務長 | ||||
2, 薪資總額調整為月薪新台幣100,000元, | ||||
並取消原聘任條件中的另支給月薪3個月獎金.自某.05.14日起生效 | ||||
調整前薪資 | ||||
職 稱 | 副總兼財務長兼業務長 | |||
職 等 | 11等1級 | |||
基本薪資 | 67860 | |||
伙食費 | 1800 | |||
小計 | 69660 | |||
年獎 | 552 | (6624/12) | ||
合計 | 70212 | |||
加給幣 | 49788 | (1800*27.66) | ||
總合計 | 120000 | |||
另支月薪3個月獎金 |
同是HR部門違法事情也只能遵守: | ||||||||||
人資部專員某小姐某年.07.04到職試用期間月薪總額38000元,試用合格調整為40000元. | ||||||||||
擬建議以下三種方案擇其一核薪,呈請核示。 | ||||||||||
人資課長 某年.07.04 | ||||||||||
一、90天試用期間薪資38,000元 | ||||||||||
A 方案 | B 方案 | C 方案 | ||||||||
五等一級 | 六等一級 | 七等一級 | ||||||||
基本薪資 | 20,340 | 基本薪資 | 22,644 | 基本薪資 | 26,100 | |||||
全勤獎金 | 900 | 全勤獎金 | 900 | 全勤獎金 | - | |||||
伙 食 費 | 1,800 | 伙 食 費 | 1,800 | 伙 食 費 | 1,800 | |||||
小 計 | 23,040 | 小 計 | 25,344 | 小 計 | 27,900 | |||||
年 獎 | 179,520 | 年 獎 | 151,872 | 年 獎 | 121,200 | |||||
合 計 | 38,000 | 合 計 | 38,000 | 合 計 | 38,000 | |||||
二、90天試用合格薪資調整為40,000元(每月增加2,000元) | ||||||||||
A 方案 | B 方案 | C 方案 | ||||||||
五等一級 | 六等一級 | 七等一級 | ||||||||
基本薪資 | 20,340 | 基本薪資 | 22,644 | 基本薪資 | 26,100 | |||||
全勤獎金 | 900 | 全勤獎金 | 900 | 全勤獎金 | - | |||||
伙 食 費 | 1,800 | 伙 食 費 | 1,800 | 伙 食 費 | 1,800 | |||||
小 計 | 23,040 | 小 計 | 25,344 | 小 計 | 27,900 | |||||
年 獎 | 203,520 | 年 獎 | 175,872 | 年 獎 | 145,200 | |||||
合 計 | 40,000 | 合 計 | 40,000 | 合 計 | 40,000 | |||||
員工代號 | 總計月薪(含每個月現金給付的年獎) | 健保實保 | 健保應保 | 健保短報薪資差額 | 勞保實保 | 勞保應保 | 勞保短報薪資差額 |
T01 | 20,200 | 0 | 21,000 | -21,000 | 21,000 | 21,000 | 0 |
T02 | 44,163 | 43,900 | 45,800 | -1,900 | 43,900 | 43,900 | 0 |
T03 | 80,000 | 72,800 | 80,200 | -7,400 | 43,900 | 43,900 | 0 |
T04 | 121,382 | 120,900 | 126,300 | -5,400 | 43,900 | 43,900 | 0 |
T05 | 60,922 | 60,800 | 63,800 | -3,000 | 43,900 | 43,900 | 0 |
T06 | 61,197 | 60,800 | 63,800 | -3,000 | 43,900 | 43,900 | 0 |
T07 | 62,275 | 60,800 | 63,800 | -3,000 | 43,900 | 43,900 | 0 |
T08 | 45,835 | 45,800 | 48,200 | -2,400 | 43,900 | 43,900 | 0 |
T09 | 46,685 | 45,800 | 48,200 | -2,400 | 43,900 | 43,900 | 0 |
T10 | 46,923 | 45,800 | 48,200 | -2,400 | 43,900 | 43,900 | 0 |
T11 | 48,000 | 45,800 | 48,200 | -2,400 | 43,900 | 43,900 | 0 |
T12 | 56,254 | 55,400 | 57,800 | -2,400 | 43,900 | 43,900 | 0 |
T13 | 34,238 | 30,300 | 34,800 | -4,500 | 30,300 | 34,800 | -4,500 |
T14 | 33,000 | 30,300 | 33,300 | -3,000 | 30,300 | 33,300 | -3,000 |
T15 | 44,035 | 40,100 | 45,800 | -5,700 | 40,100 | 43,900 | -3,800 |
T16 | 36,395 | 36,300 | 38,200 | -1,900 | 36,300 | 38,200 | -1,900 |
T17 | 38,401 | 38,200 | 40,100 | -1,900 | 38,200 | 40,100 | -1,900 |
T18 | 38,865 | 38,200 | 40,100 | -1,900 | 38,200 | 40,100 | -1,900 |
T19 | 40,662 | 40,100 | 42,000 | -1,900 | 40,100 | 42,000 | -1,900 |
T20 | 29,316 | 28,800 | 30,300 | -1,500 | 28,800 | 30,300 | -1,500 |
T21 | 30,366 | 30,300 | 31,800 | -1,500 | 30,300 | 31,800 | -1,500 |
T22 | 30,576 | 30,300 | 31,800 | -1,500 | 30,300 | 31,800 | -1,500 |
T23 | 30,605 | 30,300 | 31,800 | -1,500 | 30,300 | 31,800 | -1,500 |
T24 | 31,152 | 30,300 | 31,800 | -1,500 | 30,300 | 31,800 | -1,500 |
T25 | 31,382 | 30,300 | 31,800 | -1,500 | 30,300 | 31,800 | -1,500 |
T26 | 33,325 | 33,300 | 34,800 | -1,500 | 33,300 | 34,800 | -1,500 |
T27 | 33,456 | 33,300 | 34,800 | -1,500 | 33,300 | 34,800 | -1,500 |
T28 | 33,610 | 33,300 | 34,800 | -1,500 | 33,300 | 34,800 | -1,500 |
T29 | 34,244 | 33,300 | 34,800 | -1,500 | 33,300 | 34,800 | -1,500 |
T30 | 35,335 | 34,800 | 36,300 | -1,500 | 34,800 | 36,300 | -1,500 |
T31 | 35,557 | 34,800 | 36,300 | -1,500 | 34,800 | 36,300 | -1,500 |
T32 | 23,320 | 22,800 | 24,000 | -1,200 | 22,800 | 24,000 | -1,200 |
T33 | 24,260 | 24,000 | 25,200 | -1,200 | 24,000 | 25,200 | -1,200 |
T34 | 25,635 | 25,200 | 26,400 | -1,200 | 25,200 | 26,400 | -1,200 |
T35 | 25,715 | 25,200 | 26,400 | -1,200 | 25,200 | 26,400 | -1,200 |
T36 | 25,715 | 25,200 | 26,400 | -1,200 | 25,200 | 26,400 | -1,200 |
T37 | 25,715 | 25,200 | 26,400 | -1,200 | 25,200 | 26,400 | -1,200 |
T38 | 25,715 | 25,200 | 26,400 | -1,200 | 25,200 | 26,400 | -1,200 |
T39 | 27,662 | 27,600 | 28,800 | -1,200 | 27,600 | 28,800 | -1,200 |
T40 | 28,263 | 27,600 | 28,800 | -1,200 | 27,600 | 28,800 | -1,200 |
某年度個人申報國稅局所得稅額及含特別獎金之差異應補金額明細表 | |||||||||||
員工 | 全部金額 | 全部稅額 | 特殊獎金 | 申報國稅局金額 | 申報國稅局稅額 | 實際金額 | 實際稅額 | 差異金額 | 差異稅額 | 雇主 | 合計 |
(含特殊) | (含特殊) | (含獎金) | (含獎金) | (含獎金) | (不含獎金) | (不含獎金) | (公司應補) | 核准加發 | |||
T01 | 610,000 | 36,600 | 510,000 | 2,738,874 | 73,644 | 2,228,874 | 47 | 510,000 | 73,597 | 3,000 | 76,597 |
T02 | 305,164 | 18,307 | 255,164 | 1,100,837 | 61,306 | 845,673 | 43,441 | 255,164 | 17,865 | 3,000 | 20,865 |
T03 | 320,000 | 19,200 | 300,000 | 745,804 | 10,298 | 445,804 | 3,143 | 300,000 | 7,155 | 3,000 | 10,155 |
T04 | 520,000 | 31,200 | 500,000 | 1,305,130 | 42,769 | 805,130 | 7,769 | 500,000 | 35,000 | 3,000 | 38,000 |
T05 | 220,000 | 13,200 | 200,000 | 629,947 | 12,596 | 429,947 | 7,910 | 200,000 | 4,686 | 3,000 | 7,686 |
T06 | 420,000 | 25,200 | 400,000 | 1,461,482 | 59,625 | 1,061,482 | 31,625 | 400,000 | 28,000 | 3,000 | 31,000 |
T07 | 360,000 | 21,600 | 300,000 | 1,134,067 | (4,211) | 834,067 | (17,510) | 300,000 | 13,299 | 3,000 | 16,299 |
T08 | 340,000 | 20,400 | 300,000 | 995,630 | 14,430 | 695,630 | 154 | 300,000 | 14,276 | 3,000 | 17,276 |
總計 | 2,765,164 | 10,111,771 | 270,457 | 7,346,607 | 76,579 | 2,765,164 | 193,878 | 24,000 | 217,878 |
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